Расчет заработной платы: первые шаги

Заработная плата

СУТЬ ДЕЛА

Многие из начинающих бизнесменов и предпринимателей, первое время после регистрации собственной компании и отсутствии деятельности некоторое время, задумываются над вопросом: тратиться ли на бухгалтерские услуги либо попробовать сдавать отчеты самому?

Попробуем внести ясность в эту дилемму и разобраться в основах данного вопроса.

ПРОСТО О СЛОЖНОМ, ПРИМЕРЫ И СОВЕТЫ

Не будем углубляться в дебри бухгалтерского учета и разберем наиболее важные аспекты, необходимые для начисления заработной платы, уплаты налогов (связанных с ней), а также подачи отчетности.

С ЧЕГО НАЧАТЬ И КАК ЭТО СДЕЛАТЬ?

  1. Утвердить штатное расписание с размерами заработной платы.
  2. Заключить трудовой договор с наемным работником.
  3. Подать Уведомление в органы ГФС о вновь принятом работнике.
  4. По истечению первой половины месяца начислить и выплатить аванс, а также рассчитать и уплатить налоги.
  5. По истечению второй половины месяца начислить и доплатить заработную плату, а также рассчитать и уплатить налоги.
  6. Утвердить и подписать табель учета рабочего времени работника.
  7. Сформировать и отправить отчёт по ЕСВ.

КОНКРЕТНО ПО КАЖДОМУ ПУНКТУ:

1. Штатное расписание — это документ, устанавливающий для данного предприятия штаты и должностные оклады работников. В соответствии со ст. 64 ХКУ предприятие самостоятельно определяет свою организационную структуру, устанавливает численность работников и штатное расписание. При составлении штатного расписания нужно помнить, что должностной оклад или месячная тарифная ставка (оклад) работника не может быть меньше законодательно установленного размера минимальной заработной платы. На сегодняшний день для небюджетной сферы типовой формы штатного расписания нет.

2. Работник не может быть допущен к работе без заключения трудового договора. Трудовой договор заключается, как правило, в письменной форме (ст. 24 Кодекса законов о труде Украины, далее — КЗоТ). Поэтому, процедуру его заключения возможно ограничить приказом (распоряжением) работодателя. Но стоит также отметить, что соблюдение письменной формы договора является обязательным в ряде случаев (п.1-п.7 ст. 24 КЗоТ).

3. Работник не может быть допущен к работе без Уведомления органа фискальной службы о приеме сотрудника на работу. Форма такого Уведомления приведена в приложении к постановлению КМУ от 17.06.2015 г. № 413. Т.е. установлены два отдельных условия, после выполнения которых, работник может быть допущен к работе: издан приказ (распоряжение) о приеме на работу и направлено Уведомление в ГФС о приеме на работу.

4. Работодатель обязан выплачивать зарплату регулярно в рабочие дни в сроки, установленные коллективным договором, но не реже двух раз в месяц. При этом промежуток между выплатами не должен превышать 16 календарных дней. Первая половина месяца — это первые 15 календарных дней. Таким образом, аванс выплачивайте в период с 16 по 22 число. Точная дата должна быть установлена в коллективном договоре или нормативном акте работодателя. При выплате аванса вам необходимо уплатить НДФЛ, ВС и ЕСВ в части начисления.

5. Рассчитаться с работниками по зарплате за месяц следует не позже 7 дней после окончания периода, за который осуществляют выплату (ст. 115 КЗоТ, ст. 24 Закона об оплате труда). Точная дата, также, как и при авансе, должна быть установлена в коллективном договоре или в нормативном акте работодателя. При начислении и выплате окончательной части заработной платы вам необходимо сделать перерасчет начисленных во время аванса налогов и, при необходимости, доплатить оставшуюся сумму НДФЛ, ВС и ЕСВ.

6. Заработная плата выплачивается на основании данных об учете фактически отработанного времени. Эти данные требуют бланка первичного учета. Бланком считается табель учета рабочего времени, типовая форма такого бланка имеет название – П5. Порядок заполнения бланка регламентируется приказом ГосКомСтата №489 от 05.12.2008г.

7. Заполнение и подача отчета по ЕСВ, регулируется Приказом МФУ № 435 oт 14.04.2015.  Отчет по ЕСВ предоставляется работодателями (предприятиями и предпринимателями) ежемесячно в течение 20 дней после окончания отчетного месяца.

РАСЧЕТНЫЕ СЧЕТА ДЛЯ УПЛАТЫ НАЛОГОВ

Расчетные счета для уплаты любых налогов (кроме ЕСВ), связанных с вашей хозяйственной деятельностью, вы всегда можете найти в интернете на сайте двух организаций: ГФС Украины в разделе «Бюджетные счета», выбрав свою область.

И на сайте Государственной казначейской службы Украины, в разделе «Реквизиты доходных счетов», также предварительно выбрав свою область.

ПРИМЕР РАСЧЕТА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ ЗА АВГУСТ 2017 г.

Месяц начисления – август 2017 года.
Оклад (ставка) по штатному расписанию – 3200,00 грн.
Норма рабочих дней за месяц – 22 (учитывая праздничные дни и переносы)
Количество рабочих дней в первой половине месяца (с 01 по 15 число) – 11
Количество рабочих дней во второй половине месяца (с 16 по 31 число) – 11

Заработная плата за первую половину месяца (аванс):
3200,00 / 22 = 145,4545 грн. – з/п за 1 день.

145,4545 * 11 = 1600,00 грн. – начисленная з/п за первую половину месяца (аванс).

Рассчитываем налоги и сборы (удержания) из заработной платы за счет работника.
1600,00 * 18% = 288,00 грн. – расчёт НДФЛ (18%)
1600,00 * 1.5% = 24,00 грн. – расчёт военного сбора ВС (1,5%)

1600,00 – 288,00 – 24,00 = 1288,00 грн. – к получению работником на руки.

Рассчитываем ЕСВ с фонда оплаты труда (выплата за первую половину месяца) за счет работодателя:

1600,00 * 22% = 352,00 грн. — сумма ЕСВ к уплате в бюджет за счет предприятия при выплате зарплаты.

Учитывая одинаковое количество рабочих дней во второй половине августа 2017 года, расчёты в части удержаний и начислений налогов и сборов, за вторую половину месяца будут аналогичными.

ФОРМИРУЕМ ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ ДЛЯ УПЛАТЫ НАЛОГОВ

При выборе расчетных счетов для уплаты ЕСВ, следует уделить внимание и «кодам символов счетов», а также формированию назначения платежа для платежного документа при уплате налогов. В нашем случае это код 201 (ЕСВ начислен работодателями на сумму заработной платы).

Примеры назначения платежей при выплате заработной платы,

где 12345678 – код ЕДРПОУ предприятия.

*;101;12345678; ЄСВ на фонд оплати праці за 08.2017р., 704,00 грн.;;;

*;101;12345678; ПДФО із з/п за 08.2017р. 576,00 грн.;;;

*;101;12345678; військовий збір із з/п за 08.2017р. 48,00 грн.;;;

ФИНАНСОВАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАРУШЕНИЕ НОРМ ТРУДОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

Нарушенная норма законодательства Ответственность

(размер штрафа)

Фактический допуск работника к работе без оформления трудового договора (контракта).
(абз. 2 ч. 2 ст. 265 КЗоТ)
30 размеров минимальной зарплаты (МЗП), установленной законом на момент выявления нарушения, за каждого работника, в отношении которого совершено нарушение
Оформление работника на неполное рабочее время в случае фактического выполнения работы полное рабочее время, установленное на предприятии
(абз. 2 ч. 2 ст. 265 КЗоТ)
Выплата заработной платы (вознаграждения без начисления и уплаты ЕСВ и налогов
(абз. 2 ч. 2 ст. 265 КЗоТ)
Нарушение установленных сроков выплаты заработной платы работникам, других выплат, предусмотренных законодательством о труде, более чем за один месяц (абз. 3 ч. 2 ст. 265 КЗоТ) 3 размера МЗП, установленной законом на момент выявления нарушения
Выплата этих сумм не в полном объеме
(абз. 3 ч. 2 ст. 265 КЗоТ)
Несоблюдение минимальных государственных гарантий в оплате труда
(абз. 4 ч. 2 ст. 265 КЗоТ)
10 размеров МЗП, установленной законом на момент выявления нарушения, за каждого работника, в отношении которого совершено нарушение
Нарушение других требований трудового законодательства, кроме предусмотренных абз. 2–4 ч. 2 ст. 265 КЗоТ (абз. 5 ч. 2 ст. 265 КЗоТ) 1 МЗП

Будьте предельно внимательны и не ошибайтесь, ведь исправление ошибок и восстановление бухгалтерского учета, стоит намного дороже, чем правильное ведение бухгалтерского учета с момента регистрации предприятия.  

Теги: , ,
Поделиться
Все статьи